Преглед садржаја:
Компаније за мобилну комуникацију могу купити трајне земљишне олакшице за постављање мобилних радио-торњева репетитора. Пошто стална службеност пружа компанијама стална имовинска права, Служба за интерне приходе третира продају трајних служности као продају некретнина. За власника земљишта овај третман има значајне пореске олакшице.
Службеници као продаја
Када продате служност која ограничава власничка права купца на одређени временски период, ИРС третира трансакцију као уговор о закупу. Плаћање лизинга које примате подложно је вишим редовним стопама пореза на доходак. Међутим, када продајете трајну службеност, трајност права купца на земљишту захтева порески третман као продају имовине, а не као закуп. Пошто је продаја имовине подложна правилима о капиталним добитима, продаја непрестане служности може вам уштедити значајан износ пореза на доходак као резултат нижих пореских стопа на дугорочне капиталне добитке.
Додељивање основа имовине
Као што је случај са продајом било које капиталне имовине, прво морате одредити која је ваша пореска основица у земљи на којој је та служност продата. Међутим, не можете користити пореску основицу за целокупну имовину; уместо тога, морате доделити само онај део земљишта који је подложан сталној службеној служби. Претпоставимо, на пример, да сте стекли 10 хектара земљишта за основни трошак од 1 милион долара. Ако само један од тих хектара буде подложан службеној дужности, додијелите 10 посто (100.000 долара) ваше укупне пореске основице једном јутру јер представља 10 посто од 10 хектара.
Израчунавање опорезиве добити
Када доделите пореску основицу, израчунајте свој капитални добитак као цијену коју сте добили за трајну службеност умањену за пореску основицу. На пример, ако вам мобилна компанија нуди 5 милиона долара у замену за трајну службеност, пријавићете капитални добитак од 4,9 милиона долара. Под условом да поседујете имовину више од годину дана у време продаје службености, можете пријавити 4,9 милиона долара као дугорочни капитални добитак на Прилогу Д и искористити ниже пореске стопе. Међутим, ако сте имали земљиште на годину дана или мање, морате пријавити трансакцију као краткорочни капитални добитак, који је подложан редовним стопама пореза на доходак.
1031 Екцханге Деферрал
Продаја непрекидне службености пружа вам могућност да одложите остварену опорезиву добит уласком у сличну трансакцију размјене. Основни услов правила размене сличних врста је да реинвестирате средства за продају службености у сличан део имовине. Међутим, морате идентифицирати сличну имовину у року од 45 дана од продаје трајне служности. Штавише, куповина ваше сличне имовине мора бити комплетна у року од 180 дана од продаје службености или крајњег рока за подношење ваше следеће пореске пријаве, шта год је раније. Ако одлучите да купите сличну имовину, ваша основа у новом објекту је идентична основи коју имате у службеној дужности. Дакле, не признајете опорезиву добит док не продате сличну имовину.