Преглед садржаја:
Амортизација обвезнице и индиректни метод новчаног тока укључују и неновчане трошкове камата. Када се рјешава за новчани ток користећи индиректну методу, рачуновође морају прилагодити све неновчане издатке од нето прихода, рачуноводствене добити која садржи и готовинске и не-новчане елементе расхода. Тако, уз амортизацију обвезница, рачуновође даље дисконтују, или прилагођавају, индиректни метод новчаног тока на повезане камате. У зависности од врсте амортизације обвезница, прилагођавање нето добити може бити додатак или одузимање.
Амортизација обвезница
Амортизација обвезница је процес расподјеле износа попуста на обвезнице или премије за обвезнице за сваки период плаћања камате на обвезнице током трајања обвезнице. Обвезнице могу издавати са дисконтом или премијом на своју номиналну вредност када је тржишна каматна стопа виша или нижа од купонске стопе обвезнице. Док је купонска камата износ исплате камате у готовини за сваки период плаћања камате, износ амортизације обвезница попуста или амортизације премије обвезница у сваком периоду додаје се или одузима од плаћања купона периода како би се добио ефективни трошак камате који се користи у нето обрачун прихода.
Индиректна метода новчаног тока
Индиректни метод израчунава новчани ток из пословних активности на основу нето прихода. Нето приход није новчани ток, а рачуновође га морају прилагодити тако да укључе прилив готовине и одлив готовине који се не рачунају као приходи и расходи, и искључивањем било каквих неновчаних прихода и неновчаних трошкова. На пример, када је рачуновођа раније користио не-новчани трошак за израчунавање нето прихода, рачуновођа додаје износ не-новчаних расхода за решавање новчаног тока. Поред тога, када рачуновођа не сматра одлив готовине као трошак и не користи га у обрачуну нето прихода, рачуновођа мора да одузме износ одлива готовине који се не односи на нето приход да би се ријешио за ток новца.
Бонд Попуст
Амортизација попуста на обвезнице увијек резултира стварним или ефективним трошком камате који је већи од плаћања камате за купон обвезница за сваки период. Када се обвезница продаје по дисконту, стварна, или тржишна, каматна стопа је већа од купона, или номиналне, стопе. Стога, рачуновође додају износ амортизације дисконта обвезница за сваки период на купонску исплату у готовини како би дошли до стварног трошка камате за обрачун нето прихода. Да би се ријешио проблем новчаног тока, рачуновође додају неновчани дио трошка камате у амортизацију попуста на обвезнице на нето добит.
Бонд Премиум
Амортизација премије за обвезнице увијек доводи до стварног или ефективног трошка камате на обвезницу да буде нижа од плаћања камате за купон обвезница за сваки период. Када се обвезница продаје по премији, стварној или тржишној, каматна стопа је нижа од купонске или номиналне стопе. Према томе, рачуновође одузимају износ амортизације премије обвезница за сваки период од плаћања купона у готовини како би дошли до стварног трошка камате за обрачун нето прихода. Како би се ријешио проблем новчаног тока, рачуновође одузимају од нето прихода као одлив готовине дио купонске исплате у готовини који се не рачуна као трошак камате у амортизацији обвезница премије.